联系关系买卖是指 被审计单元及其控股子公司与联系关系方之间发作的能够招致转移资本大概任务的事项，包罗但不限于购置或贩卖商品、供给或承受劳务、包管、资金假贷等举动，不管能否收取价款。

　　(1)间接或直接掌握 被审计单元的法人或其他构造：这些实体对 被审计单元具有掌握权，可以对其财政和运营政策发生决议性影响。

　　(2)由上述第1项所列主体间接或直接掌握的除 被审计单元及其控股子公司之外的法人或其他构造：这些实体与 被审计单元受统一掌握方办理，能够存在配合的办理层或掌握链条。

　　（3） 被审计单元的董事、监事和初级办理职员：作为枢纽办理职员，他们在 被审计单元的决议计划和运营中饰演主要脚色。

　　（4）间接或直接持有 被审计单元5%以上股分的天然人：这些天然人股东对 被审计单元具有严重影响力，能够经由过程股权劣势影响公司决议计划。

　　（5）联系关系天然人世接或直接掌握的，大概由联系关系天然人担当董事（不含同为单方的自力董事）、初级办理职员的，除 被审计单元及其控股子公司之外的法人或其他构造：这些实体与枢纽办理职员或次要股东存在亲密干系，能够经由过程联系关系方买卖影响 被审计单元的长处。

　　（6）持有 被审计单元5%以上股权的法人或其他构造及其分歧动作人：这些法人股东及其结合动作者对 被审计单元的股权构造和决议计划具有主要影响。

　　（2）供给或承受劳务：触及手艺效劳、维修效劳、征询效劳等各种劳务举动，如装备保护、手艺革新等。

　　（4）资金假贷：包罗有息或无息告贷、拜托等资金拆借举动，和资金池等资金办理形式下的资金活动。

　　（1）联系关系方清单获得与更新：从 被审计单元获得最新的联系关系方清单，包罗天然人和法人，并核实清单的完好性与精确性。查抄联系关系方信息能否涵盖一切能够的联系关系实体，查抄联系关系方清单更新机制能否完美，能否存在未表露的联系关系方或买卖。

　　（2）联系关系方干系确认：经由过程查阅股权构造、和谈摆设、人事录用等文件，确认联系关系方与 被审计单元之间的掌握、配合掌握或严重影响干系。阐发联系关系方的股权散布、办理层组成等身分，判定其对 被审计单元决议计划的实践影响力。

　　（3）联系关系方买卖汗青回忆：检查以往年度与联系关系方的买卖记载，理解买卖的范例、频次、金额及次要条目。阐发买卖趋向，辨认能否存在非常颠簸或非一般的买卖形式。

　　（1）买卖受权与审批流程查抄：查抄联系关系买卖办理轨制的健全性，包罗辨认、审批、记载和表露流程，检查联系关系买卖能否根据 被审计单元的内部划定和相干法令法例，颠末恰当的受权与审批法式。核实买卖能否在董事会、股东大会等有权机构的决议计划范畴内，并得到响应的决定文件。

　　（2）买卖订价政策评价：阐发联系关系买卖的订价机制，判定其能否遵照市场化准绳和公允买卖的请求。查抄订价根据能否充实公道，如参考市场价钱、本钱加成等办法，并核实能否存在价钱操作或长处运送的怀疑。

　　（3）买卖条约与和谈检查：具体核阅联系关系买卖的条约条目，包罗买卖标的、金额、托付前提、违约义务等。确保条约内容完好、正当，且与 被审计单元的贸易长处符合。

　　（1）财政记载精确性查对：将联系关系买卖的实践发作额与 被审计单元的财政账簿记载停止比对，查抄能否存在漏记、错记或报酬调解的状况。核实买卖金额的计较能否精确，相干税费的处置能否合规。

　　（2）财政报表附注表露完好性：检查财政报表附注中春联系关系买卖的表露能否充实、具体，能否包罗联系关系方干系的性子、买卖范例及买卖要素等枢纽信息。评价表露内容能否契合管帐原则和羁系请求，可以为财政报表利用者供给明晰的决议计划根据。

　　确保 被审计单元的联系关系买卖契合国度法令法例、羁系划定和内部办理轨制的请求，不存在违法违规举动，如未按划定实行审批法式、价钱把持、贸易行贿等。

　　判定联系关系买卖能否遵照市场化准绳和公允买卖的条目，买卖订价能否公道，能否存在经由过程联系关系买卖运送长处、损伤 被审计单元及其股东长处的状况。

　　查抄 被审计单元能否在财政报表中充实、精确地表露了一切联系关系买卖信息，使财政报表利用者可以理解联系关系方干系及其买卖对 被审计单元财政情况和运营功效的影响。

　　评价 被审计单元针春联系关系买卖成立的内部掌握轨制能否健全且有用施行，可否有用防备和掌握联系关系买卖中的风险，如未辨认的联系关系方、未禁受权的买卖等。

　　存眷能否存在办理层未辨认或未向注册管帐师表露的联系关系方干系及买卖，出格是经由过程庞大股权构造、多层嵌套投资等方法躲藏的联系关系方，和邻近管帐期末发作的严重买卖、非常资金来往等能够触及未表露联系关系方的状况。

　　检查超越 被审计单元一般运营历程的严重买卖，如大范围的资产购买或出卖、严重投资、十分常性的资金假贷等。重点存眷这些买卖能否具有公道的贸易来由，能否颠末恰当的受权和核准，买卖订价能否公道。

　　阐发能否存在可以对 被审计单元施加安排性影响的联系关系方，如控股股东、实践掌握人等。评价其对 被审计单元财政和运营政策的掌握水平，和能否存在经由过程联系关系方买卖操作 被审计单元财政报表、陵犯公司资产等风险。

　　深化阐发联系关系方买卖的订价政策，比力与非联系关系方相似买卖的价钱差别，评价订价能否参考市场价钱、本钱加成等公道办法。关于买卖价钱较着偏离市场程度的状况，请求办理层供给公道的注释和证据。

　　查抄能否存在联系关系方违规占用 被审计单元资金的状况，如经由过程联系关系买卖构成非运营性资金占用。同时，检查 被审计单元为联系关系方供给包管的合规性，能否根据划定实行审批法式和信息表露任务，和包管风险的掌握状况。

　　查抄财政报表附注中联系关系方及买卖表露的完好性和精确性；存眷能否存在未表露的隐性联系关系方或买卖（如经由过程第三方直接联系关系）。

　　（1）与办理层相同：与 被审计单元的办理层停止深化访谈，理解联系关系方的认定尺度、买卖布景、订价准绳等信息。讯问能否存在潜伏的联系关系方或未表露的联系关系买卖，和办理层春联系关系买卖内部掌握施行状况的评价。

　　（2）项目组内部会商：审计项目构成员之间就联系关系买卖的审计重点、风险范畴停止会商，分享各自的经历和看法，构成对 被审计单元联系关系买卖的团体风险评价。

　　（1）查阅内部材料：获得 被审计单元的股权构造图、构造架构图、章程、内部办理轨制等文件，阐发联系关系方的认定根据和范畴。查阅董事会、股东大会合会记载，理解联系关系买卖的决议计划历程和审批状况。

　　（2）检查财政数据：对 被审计单元的财政报表、账簿、凭据等停止具体检查，挑选出与联系关系方相干的买卖记载。使用数据阐发东西，对买卖金额、频次、来往余额等停止度阐发，辨认非常数据和潜伏风险点。

　　（3）查阅内部材料：获得工商注销信息、信誉陈述等内部材料，核实联系关系方的身份信息和股权干系。查阅行业陈述4436x12威尼斯官网、市场价钱指数等，评价联系关系买卖订价的公道性。

　　（1）向联系关系方函证：对严重联系关系方买卖，向联系关系方发送询证函，确认买卖的发作、金额、条目等内容。关于回函不符或未回函的状况，停止进一步查询拜访和核实。

　　（2）操纵第三方效劳：在须要时，借助内部专家如评价师、状师等的专业定见，春联系关系买卖的订价、法令合规性等方面停止评价和确认。

　　（1）访问联系关系方企业：关于主要的联系关系方，停止实地访问，理解实在践运营情况、营业形式等，判定其与 被审计单元的买卖能否具有贸易本质。

　　（2）核对内部流程：核对 被审计单元与联系关系方买卖相干的内部掌握流程施行状况，如条约签署、审批、资金付出等环节，评价掌握步伐的有用性。

　　（1）签署条约与相同：与拜托方签署审计营业商定书，明白审计目标、范畴、单方义务等内容。与 被审计单元办理层停止开端相同，理解公司根本状况、联系关系买卖的大抵状况等。

　　（2）组建项目组与合作：按照审计营业的庞大水平和事情量，组建专业的审计项目组，并明白各成员的合作和职责，确保审计事情的高效展开。

　　（3）搜集材料与开端阐发：获得 被审计单元供给的联系关系方清单、联系关系买卖办理轨制、财政报表等材料，停止开端的收拾整顿和阐发，订定具体的审计方案和工夫表。

　　（1）召开进点集会：在 被审计单元召开审计进点集会，向办理层和相干部分引见审计事情摆设、请求和重点存眷事项，听取办理层春联系关系买卖状况的引见。

　　②查阅与阐发：对财政数据、条约文件、集会记载等停止具体检查和数据阐发，辨认非常买卖微风险点。

　　（3）记载审计证据与体例草稿：将审计过程当中获得的证据停止收拾整顿和归档，体例具体的审计事情草稿，确保审计结论的牢靠性和可追溯性。

　　（1）汇总审计发明：对审计过程当中发明的成绩微风险停止分类汇总，阐发其对 被审计单元财政情况和运营功效的影响水平。

　　（2）与办理层相同反应：就审计发明的成绩与 被审计单元办理层停止相同，听取其注释和定见，核实成绩的究竟根据。

　　（3）草拟审计陈述：按照审计成果，根据划定的格局和内容请求草拟审计陈述，客观、公平地评价 被审计单元联系关系买卖的合规性、公道性和内部掌握的有用性。

　　（4）内部复核与修正：对审计陈述停止内部复核，确保陈述内容的精确性、逻辑性和完好性。按照复审定见停止须要的修正和完美。

　　（5）提交审计陈述：将终极的审计陈述提交给拜托方，并按照需求向 被审计单元办理层供给办理倡议书，协助其改良联系关系买卖办理和内部掌握。

　　在联系关系买卖审计过程当中，能够面对以下次要风险，需重点存眷并订定应对步伐，以确保审计事情的有用性和结论的牢靠性：

　　(1）风险形貌： 被审计单元能够经由过程庞大的股权构造、多层嵌套投资或隐性和谈躲藏联系关系方干系，招致审计时漏掉主要联系关系方。

　　（1）风险形貌：部门买卖能够因情势荫蔽（如经由过程第三方直接买卖）未被归入联系关系买卖范畴，比方代持和谈、口头商定等非书面买卖。

　　②对“其他对付款”“其他应收款”等科目停止穿透阐发，辨认未表露的隐性联系关系买卖。D、内部掌握生效风险

　　②对频仍变动买卖条目或买卖敌手的状况连结职业疑心，追溯买卖布景。被审计单元联系关系买卖审计需片面笼盖辨认、合规、表露及掌握各环节风险。审计团队应连结职业慎重，综合使用讯问、阐发、函证及实地核对等手腕，确保审计结论客观公平。同时，倡议 被审计单元完美内控系统，增强联系关系买卖通明度，以低落持久风险。

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